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第四章 投 资
本章是全书重中之重，自己本身就是难点，考点，再加上后半本书大部分都与它有关的综合性问题，是必考点，所以一定要烂熟悉于胸。
一、短期投资
1、范围：主要包括各种证券投资，如股票、债券、基金
2、特征：与划分流动资产和长期资产的依据不同
①、随时变现；
②、不准备长期持有。
3、初始投资成本
①、构成：支付的全部价款、包括买价、交易税金、手续费等。
②、两项要排除在初始投资成本外：
A、宣告但尚未领取的现金股利。
B、已到付息期，尚未领取的利息。
******未到期的利息或股利，包含在初始投资成本中。
4、收到股利和利息 欢迎光临广西速达软件(www.nnsuda.com.cn)网站。
①、收到上述AB两项的，冲减已记录的应收利息或应收股利
借：现金
贷：应收股利（或应收利息）
②、其它情况下不确认投资收益，只冲减短期投资账面价值，处置时才确认收益。
借：现金
贷：短期投资
5、期末计价：
①、按成本与市价孰低法，三种方法：
A、按投资总体计提；
B、按投资类别计提；
C、按单项投资计提
②、如果某项短期投资占整个短期投资10%及以上，则必须单项计提跌价准备。
③、当期应提的短投跌价准备
与坏帐准备、存货跌价准备处理原则相同，八大准备，全类似：
当期应提的短投跌价准备＝当期市价低于成本的金额—已提数,计入当期损益
借：投资收益—计提的短期投资跌价准备
贷：短期投资跌价准备
6、处置：现在才体现短投在整个持有期间的总收益
借：现金
短期投资跌价准备(单项计提时)
贷：短期投资
投资收益
******总体计提或按类别计提的跌价准备，现在不用管，月底再一起调整。
二、长期股权投资的类型（一定搞明白，这是多个知识点的基础）
投资企业对被投资单位形成控制、共同控制、或重大影响关系的，长期股权投资应采用权益法核算；其它情形采用成本法核算。
1、控制
①、拥有50％以上的表决权资本
②、拥有50％以下表决权资本但拥有实质控制权，符合下列情况的
A、与其他投资者协议，拥有另一方半数以上表决权资本
B、根据章程和协议，有权控制另一方财务和经营政策
C、有权任命董事长等类似权力机构多数成员
D、在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权
2、共同控制：按合约对某项经济活动所共有的控制
3、重大影响
①、拥有20％或20％以上至50％表决权资本。
②、拥有20％以下表决权资本但符合下列情况的
A、在董事会或类似机构派有代表
B、参与政策制定过程
C、派出管理人员
D、依赖投资企业技术资料
E、其他能证明有重大影响情形
4、无控制、无共同控制且无重大影响
①、拥有20％以下表决权资本
②、拥有20％以上表决权资本，但实质不具有控制、共同控制和重大影响
三、长股权投资的初始投资成本的确定 欢迎光临广西速达软件(www.nnsuda.com.cn)网站。
总原则：按支付净额确定。但不包括：评估、审计、咨询费，也不包括已宣告未领取的现金股利
1、以现金购入的：
初始成本＝价款＋税＋费用－已宣告未领取的股利
2、抵债方式：初始投资成本＝债权－坏帐准备＋税＋费用±收到/支付的补价
3、非货币性交易：
支付补价的：初始投资成本＝换出资产帐面价值＋税＋费用＋补价
收到补价的：初投成本＝换出资产帐面价值＋税＋费用－补价±应确认损失/收益
4、由于追加投资，由成本法改为权益法核算的
初投成本＝追溯调整后的账面价值（不包括股权投资差额）＋追加投资成本
四、新投资成本
是指投资成本在持有期间发生变动时，叫“新的投资成本”
1、收到分配的投资前累积盈余：
新投资成本＝初始成本－收到的现金股利
2、权益法下，
新投资成本＝初始成本±股权投资差额
3、减少股份，由成本法转为权益法的
新投资成本＝被投资企业权益份额
五、长期股权投资的成本法（难点和重点，一定要会！）
1、适用
①、对被投资单位无控制、共同控制、重大影响时。（一般来说，＜20%；如果虽≥20%，但不具有重大影响时，也采用成本法：实质重于形式原则）
②、被投资单位在严格限制条件下经营，转移资金能力受到限制
2、入账价值：以取得时的初投资成本入账。
记住：使用科目“长期股权投资—X企业”，成本法下是没有三级科目的！！
3、投资当年现金股利的处理
①、如果用来分配股利的净利润是投资前产生的，冲减投资成本。
②、如果用来分配股利的净利润是投资后产生的，确认收益。
③、不易分清的：
借：应收股利 (当年现金股利)
借或贷：长期股权投资—X企业 (差额)
贷：投资收益 (应享有净利润比例
注意一点：如果“应冲减初始投资成本”计算结果为负数，应冲减初始投资成本最低为0，将分来的现金股利或利润全部确认投资收益
4、投资年度以后的现金股利的处理
以后每年有现金股利分配时，都要重新计算一遍，麻烦一点。但我们应该耐下心来去做完它，最终我们能够做对答案、能够得分，回头看看自己稍稍的努力而换来丰硕的成果，有成就感吧，使劲高兴去吧（这是一种战胜自我退缩的方法，不只在做题时，学习工作生活中的许多情况下都适用的“阿Q”法则……,,扯远了：））
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