1. 现金流量表的概念

    现金流量表集中反映一定期间内企业现金的来源和运用。我国现行的会计制度规定，现金流量表一年编一次。实际上现金流量的一定期间就是从年初到年末。现金流量表要披露的信息就是企业从年初到年末这段期间的现金流入量、现金流出量和现金净流量3方面的内容。

2. 现金流量表的功能

    （1）说明企业现金流入流出的原因。现金流量表能够提供企业在一定期间内现金的来龙去脉及现金余额变动的会计信息。现金流量表把现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量三大部分，并按照流入现金和流出现金项目分别反映。例如企业当期从银行借入300万元，偿还银行利息2万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映借款300万元，支付利息2万元。因此，现金流量表可以告诉现金流量表阅读者现金曾经从何处来，又曾经用到何处去，而这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。

    （2）规划和预测未来产生现金的能力。现金流量表可以反映企业现金流入和流出的整体情况，说明企业现金从哪里来，又被运用到哪里去。

    借助于现金流量表提供的信息，可以规划和预测企业在未来产生现金的能力。例如，企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金。又比如，本期应收而未收的款项，在本期现金流量表中虽然没有反映为现金的流入，但意味着未来将会有现金的流入。

    （3）分析净利润与现金流量差异的原因。现金流量表最大的功能就是透视。借助现金流量表提供的信息，可以分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因。利润是算出来的，那么，对于企业来说，利润和现金之间到底有多大的差距，我们可以用现金流量表对此加以透视。

    此外，有的企业赚了很多钱，也就是在利润表上的净利润很多，但对投资者的利润分配（指分红）却比较少；有的企业出现经营亏损，但仍能派发现金红利。其原因何在呢？我们也可以通过现金流量表对此加以透视。

    （4）分析财务状况和经营成果的可靠性。资产负债表不能反映财务变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来多少现金，又用去多少现金；利润表只能反映利润的构成，而不能反映经营活动、投资活动和筹资活动给企业带来了多少现金，支付了多少现金，而且利润表不能反映投资和筹资活动的全部事项。

    现金流量表反映企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得现金，企业获得的这些现金是如何运用的，能够说明资产、负债、净资产变动的原因，对资产负债表和利润表起到补充说明的作用。借助现金流量表提供的信息，可以帮助报表的使用者分析和判断企业财务状况和经营成果的可靠性。

    （5）分析和判断企业的偿债能力和支付股利的能力。企业经营的目的是为了获得利润，人们常常以获得利润多少作为企业获利情况的衡量标准，企业获利多少在一定程度上表明企业具有一定的现金支付能力。

    在某些情况下，虽然企业利润表上的利润额很大，但企业财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然其利润表上反映的经营成果并不乐观，但却有足够的偿付能力。

    通过现金流量表能够了解企业现金流入构成，借助现金流量表提供的信息，可以分析和判断企业的偿债能力。例如，某个企业增加的现金1年是2 000万元，而经营活动增加了1 800万元。与其说是企业对2 000万元的现金流量满意，不如说令企业感到欣慰的是企业创造现金的能力比较强。靠自身创造的现金来偿还债务的能力强，说明企业自身的“免疫力”强。