2、劳保/内退人员工资及代付款发放 

   （1）编制工资表程序与在职员工相同 

   （2）每月4日前划款，保证5日到账 

   （3）编制凭证 

    借：管理费用——劳保（劳保人员工资） 

        应付工资——其他（内退人员工资） 

        管理费用——电费（代扣水电费） 

        其他应付款（代付款项）（负数） 

        应付福利（代发款项） 

        贷：其他应付款——养老金/公积金 

            银行存款——建行南湖办 

 3、退休人员补贴发放 

    根据人力资源部退休人员补贴变动通知调整补贴明细表——→打印补贴明细表送人力资源部复核——→复核无误，拷盘——→填写付款审批单——→经财务部长签字——→将软盘同委托工行珞狮路分理处转账申请表、代扣水电费委托书传出纳岗办理划账手续——→收到出纳传来的划款支票存根编制记账凭证 

   （1）借：管理费用——劳保（退休人员补贴） 

            贷：银行存款——工商珞狮路分理处     ——→传主管岗复核 

   （2）收到出纳传来的工行代扣水电回单，编制凭证  

    借：银行存款 

        借：管理费用——水电（负数） 

    注：（1）退休人员工资已改由社保发放，公司只负责发放退休人员补贴。 

   （2）新增退休人员时，应向人力资部询问退休人员存折账号及社保号，以便向退休人员存折中划入补贴。 

  4、销售兑现 

    凭销售会计传递的销售兑现汇总表——→编制计算表——→开具代扣款项收据——→根据销售兑现汇总表及收据、银行回执编制凭证 

    借：应付工资——办事处    （在册人数×800记应付工资） 

        营业费用——广告费—宣销费（医药代表及OTC代表工资） 

                —— 打卡差旅费         

                ——业务费（兑现金额—宣销费—办事处工资—打卡差旅费） 

        管理费用——电费（代扣水电费） 

        贷：其他应付款——10%风险金/长期服务金/养老/公积 

            其他应收款             

            应交税金——所得税——个人所得税 

            银行存款        ——→传主管岗复核 

（二）工资分配 

    1、分配当月工资 

    月末打印当月应付工资明细汇总表——→编制工资分配明细表，同时按工资总额的14%计提福利费、2%计提工会经费——→编制记账凭证 

    借：管理费用——工资/福利 

        营业费用——工资/福利 

        制造费用——工资/福利 

        生产成本——基本生产—车间—工资福利 

                ——辅助生产—车间—工资福利（五车间） 

       管理费用——工会经费 

       货：应付工资 

           应付福利——提取福利 

           其他应付款——工会经费    ——→传主管岗复核 

    注：（1）工资分配后当月不能再有涉及应付工资凭证，因此可适当提前扎工资账，若有工资性支出，则可提前编制下月凭证。 

       （2）分配工资后，部门应付工资无余额。