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| 速达财务软件——已作坏账处理后又收回款项的会计处理方法 |
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速达财务软件 账务处理方法
一、已作坏账损失处理后又收回的应收款项有条件的做所得税收入
二、处理原则
1、坏账损失是以前所得税税前扣除的，收回以后，做收入
——纳税调整的时候，资产减值损失的调整不需要把这部分“收回的款项”进行调整
2、坏账损失是以前所得税税前不允许扣除的，自己提着玩的，收回的时候，不需要做收入，但是账务处理要考虑递延所得税资产的问题
——纳税调整的时候，资产减值损失的调整还是需要把这部分“收回的款项”进行调整
三、会计处理
例：某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。该企业第一年的应收账款余额为1000000元；第二年发生坏账6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1200000元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回，期末应收账款余额为1300000元。
１、借：资产减值损失 3000
贷：坏账准备 3000
2、第2年发生坏账损失
借：坏账准备 6000
贷：应收账款——甲单位 1000
应收账款——乙单位 5000
3、年末应收账款余额为1200000时，计提：1200000×3‰=3600，但由于第一年计提数3000元不够支付损失数6000元，因此，在第二年末时应补提第一年多损失的3000元，即，第二年末共计提6600元。
借：资产减值损失 6600
贷：坏账准备 6600
4、已冲销的上年应收账款又收回
借：应收账款——乙单位 5000
贷：坏账准备 5000
同时：
借：银行存款 5000
贷：应收账款 5000
5、期末应收账款余额为1300000时，1300000×3‰－（3600+5000）＝－4700
由于第3年收回已前冲销的坏账5000元，因此，年末坏账准备的贷方余额已经为8600元了，而当年按应收账款余额计算，只能将坏账准备贷方余额保持为3900元，因此，应将多计提的4700元冲回。
借：坏账准备 4700
贷：资产减值损失 4700
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