速达财务软件 账务处理方法
一、什么视同销售?
就是企业不是销售行为,但是所得税规定是销售行为,是视同,比如,企业用生产出来的电视机进行抵债,行为是抵债,所得税认定是销售行为,是视同,视同就说明要按照销售行为进行税务处理。所以就两点:
不是销售行为,要看做销售行为
不是销售行为,要按照销售行为进行税务处理
二、那些属于视同销售?
——《企业所得税法实施条例》第二十四条的规定,即“采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定。”也属于视同销售条款。
三、具体实务理解
内部处置资产,不视同销售确认收入
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不属于内部处置资产,按规定视同销售确定收入
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(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品
(2)改变资产形状、结构或性能
(3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)
(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移
(5)上述两种或两种以上情形的混合
(6)其他不改变资产所有权属的用途
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(1)用于市场推广或销售
(2)用于交际应酬
(3)用于职工奖励或福利
(4)用于股息分配
(5)用于对外捐赠
(6)其他改变资产所有权属的用途
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说明:1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变;
2.视同销售在确认收入时:属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,不以销售为目的,具有代替职工福利等费用支出性质,且购买后在一个纳税年度内处置的,可按购入时的价格确定销售收入。
3.注意和增值税的区分:
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四、视同销售收入对比
项目
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会计收入确认
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增值税
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所得税
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统一核算,异地移送
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×
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√
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×
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非应税项目
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自产、委托加工
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×
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√
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×
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外购
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×
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×
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×
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集体福利、个人消费、职工福利
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自产、委托加工
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√
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√
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√
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外购
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×
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×
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√
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投资(自产、委托加工、外购)
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√
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√
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√
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分配(自产、委托加工、外购)
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√
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√
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√
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赠送(自产、委托加工、外购)
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×
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√
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√
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《企业所得税法实施条例》第二十五条的规定,即:“企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
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