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4月6日，财政部公布了2010年工作要点：适时出台资源税改革方案；统一内外资企业城建税、教育费附加制度；完善消费税；做好增值税转型后续工作；落实成品油税费改革各项措施；健全企业所得税法相关配套政策；完善房产税制度。其中对企业影响较大的是资源税改革、增值税转型和房产税收政策的变动。
税务总局日前对2010年反避税工作做出安排。健全工作规程、加大反避税调查力度和推进双边磋商进程被放在首要位置。为配合2009年颁布的《特别纳税调整实施办法（试行）》，反避税工作流程《特别纳税调整工作制度》将在今年出台。反避税工作将加大对无形资产和股权转让等关联交易的关注度，改变目前单纯以有形资产购销和传统简单制造业作为调查重点的反避税工作模式。金融、饭店等服务业和对外投资企业等过去较少受到关注的行业或企业也将纳入未来反避税工作的重点。
天津市开展融资租赁船舶出口退税试点
自2010年4月1日起，在试点地区对融资租赁出口的租赁船舶实行出口销项免征增值税，其购进的进项税款予以退税。涉及消费税的应税消费品，已征税款予以退还。对采取先期留购方式的融资租赁船舶出口业务，按照租赁合同规定的收取租赁船舶租金的进度分批退税。对承租期未满而发生退租的，追缴已退税款，同时按当期活期存款收取利息。对采取后期留购方式的融资租赁船舶出口业务，实行租赁船舶在所有权真正转移时予以一次性退税。对非留购的融资租赁出口租赁船舶出口不退税，无论在租赁期满之前，还是期满之后，发生租赁船舶归还进口，海关不征收进口关税和进口环节税。
点评：经国务院批准，对融资租赁企业经营的所有权转移给境外企业的融资租赁船舶出口，在天津市实行为期一年的出口退税试点。目前在天津市注册的融资租赁企业有11家，2009年融资租赁营业额超过800亿元。今年“两会”上，有政协委员就税收环境的公平待遇问题提出议案，其背景是：境外企业购买中国制造的船舶可享受出口退税政策，而境内融资租赁企业购买船舶出租给境外企业则不能享受税收优惠待遇。
明确事业单位改制契税优惠政策
2010年4月1日至2011年12月31日，事业单位按照规定改制为企业的过程中，投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。投资主体发生变化的，改制后的企业按照劳动法等有关法律法规妥善安置原事业单位全部职工，其中与原事业单位全部职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的，对其承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税；与原事业单位30%职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的，对其承受原事业单位土地、房屋权属，减半征收契税。
点评：事业单位改制过程中，改制后的企业以出让或国家作价（入股）方式取得原国有划拨土地使用权的，仍应按照规定缴纳契税。
扩大边贸出口人民币结算退（免）税试点
自2010年3月1日起，凡在内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、广西、新疆、西藏、云南等行政区域内登记注册的出口企业，以一般贸易或边境小额贸易方式从陆地指定口岸出口到接壤毗邻国家的货物，并采取银行转账人民币结算方式的，可享受应退税额全额出口退税政策。
点评：需要注意的是，企业在向海关报关时，应提供出口收汇核销单，对未及时提供出口收汇核销单而影响企业收汇核销和出口退税的，由企业自行负责。以人民币现金结算方式出口的货物，不享受出口退税政策。
延长下岗人员再就业税收政策审批期限
经国务院批准，《财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》规定的税收优惠政策的审批期限于2009年12月31日到期后，继续执行至2010年12月31日。
点评：按照规定，符合条件的企业在新增岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订一年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，三年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城建税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元（可上下浮动20%）。
明确电影事业发展专项资金税收政策
国家电影事业发展专项资金管理委员会收取的国家电影事业发展专项资金，2008年12月31日前，不征收营业税；自2009年1月1日起，执行新的营业税政策。电影放映单位放映电影，应以其取得的全部电影票房收入为营业额计算缴纳营业税，其从电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金不得从其计税营业额中扣除。
点评：按照新的营业税政策，自2009年1月1日起，同时满足以下三个条件暂免征收营业税：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金；收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据；所收款项全额上缴财政。
“合同能源管理”将享受多项税收优惠
国务院办公厅日前转发的由发改委、财政部、人民银行、税务总局四部门联合制定的《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》提出，对节能服务公司实施合同能源管理项目取得的收入，暂免征收营业税；对其无偿转让给用能单位的因实施合同能源管理项目形成的资产，免征增值税。节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，前三年免征所得税，第四至第六年减半征收。
点评：合同能源管理作为新型的市场化节能机制，是以减少的能源费用来支付节能项目全部成本的节能业务方式。数据显示，2009年我国节能服务公司已经超过500家，实现产值近600亿元。
明确首次购房契税优惠政策
对两个或两个以上个人共同购买90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有购房记录的，该套房产的共同购买人均不适用首次购买普通住房的契税优惠政策。
点评：这是一个对现行契税优惠政策的限制性条款。换言之，两人或多人共同购买普通住房，其中任何一位购房者都必须是惟一一套住房，否则不能享受现行契税优惠。按照现行契税优惠政策，个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率为1%；非首次购房，契税税率为3%，但个人购买自用普通住房的减半征收契税，实际执行税率1.5%.
公布《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》
自2010年3月20日起，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为三个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为六个月。实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额根据企业实际经营情况核定。辅导期纳税人专用发票的领购实行限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。辅导期纳税人取得的增值税抵扣凭证应在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税。
点评：小型商贸批发企业是指注册资金80万元以下、职工人数在10人以下的批发企业。纳税辅导期办法规定了增值税预缴政策：辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减。纳税辅导期结束后，预缴增值税有余额的，税务机关应在辅导期结束后的第一个月内一次性退还纳税人。纳税辅导期办法还就上述政策执行后相关会计科目的设置作出了规定。
新认定一般纳税人使用V6.15版本开票系统
新认定的增值税一般纳税人统一使用升级后的V6.15版本防伪税控开票系统和AI3型金税卡，其开具的增值税专用发票和增值税普通发票密文均为108位。个体工商户新认定为增值税一般纳税人的，税务登记代码统一为其个人身份证号码加两位顺序码（顺序码为数字01至99），长度为17位和20位两类。
点评：按照税务总局的工作安排，2010年6月底前将对2009年应税销售额超过标准的小规模纳税人进行增值税一般纳税人资格认定。为解决个体工商户认定为一般纳税人后无法正常使用增值税防伪税控系统的问题，税务总局组织软件开发单位对防伪税控系统和增值税专用发票稽核系统进行了修改。
橄榄油适用13%增值税税率
税务总局对四川省国税局《关于橄榄油适用税率的请示》作出批复：根据《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》的规定，橄榄油可按照食用植物油13%的税率征收增值税。
点评：按照此前的税法，食用植物油仅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油。
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